Aspectos relevantes sobre el ITAN y su compensación contra otros tributos – Parte 2

Elaborado por Staff de Contadores & Empresas¹

Conforme señala el artículo 40 del Código Tributario, la deuda tributaria puede ser compensada con los créditos por tributos y otros conceptos pagados de manera indebida o en exceso. En ese sentido, el Tribunal Fiscal en la Resolución N° 03885-8-2021², reconoce la posibilidad de compensar a pedido de parte el saldo no aplicado del ITAN contra deudas distintas al pago a cuenta y la regularización del Impuesto a la Renta.

En la segunda parte de esta nota, se tocarán los principales aspectos sobre el procedimiento para solicitar la compensación del ITAN contra deudas distintas al Impuesto a la Renta.

Si el deudor tributario desea solicitar la compensación del ITAN no aplicado contra otras deudas tributarias, hay que tener en cuenta que a la fecha³ la Sunat no ha establecido un procedimiento específico para que pueda solicitar la compensación mediante el formulario virtual 1648, por lo cual para presentar dicha solicitud podría efectuar el procedimiento siguiente:

1. Formas de presentación y plazo de atención de la solicitud de compensación

El deudor tributario puede solicitar la compensación del saldo no aplicado del ITAN contra otros tributos, según las siguientes formas:

(*) De acuerdo a lo señalado en el art. 1 de la RS N° 077-2020/SUNAT y modificatorias.

Con respecto al plazo para resolver dicha solicitud, según el procedimiento 59 del TUPA Sunat⁴ es de 45 días hábiles. Vencido dicho plazo el solicitante podrá considerar denegada su solicitud; esto es, se considera el silencio administrativo negativo.

2. Puntos a tener en cuenta al momento de presentar la solicitud de compensación

Para realizar la compensación del ITAN contra otras deudas distintas al pago a cuenta y la regularización del impuesto a la renta deberá tener en cuenta lo siguiente⁵:

• Realizar la presentación de las declaraciones juradas mensuales en las cuales se determinan las deudas sujetas a compensación.
• Identificar el formulario y su número de orden, en el que consta el crédito materia de compensación, debiendo coincidir ello con la información registrada en los sistemas de la Sunat.
• El crédito materia de compensación no debe haber sido materia de una compensación o devolución anterior.
• La deuda compensable no debe estar incluida en un procedimiento concursal, salvo que exista autorización expresa de la junta de acreedores de acuerdo a lo establecido en la normatividad correspondiente.

¹ _{Información tomada del Informe: Guía operativa para realizar la compensación del saldo del ITAN no aplicado contra otros tributos, publicado en la 1era quincena de julio 2022 de la revista Contadores & Empresas.}

² _{La cual es de observancia obligatoria.}

³ _{La fecha de elaboración del presente artículo corresponde al 7 de julio 2022.}

⁴ _{Aprobado mediante DS N° 412-2017-EF y modificatorias.}

⁵ _{Artículo R.S. N° 175-2007/SUNAT.}